中小微企业“减税降费”政策实施后,建筑公司税负为何不降反升?-小当家
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中小微企业“减税降费”政策实施后,建筑公司税负为何不降反升?

来源:小当家财税 时间:2021-11-10 00:00:00浏览次数:755次

年来国家为了让中小微企业减轻税负,出台了一系列减税降费政策,比如小规模纳税人的增值税1%减免政策、季度开普票45万以内增值税全免政策、年利润不足100万的小微企业企业所得税减半征收政策等。

这些政策的实施也确实减轻了不少小微企业的纳税负担,但是对于营业收入高的建筑行业来说仍然是是杯水车薪,有不少建筑行业近几年反而税负压力不降反升,因为几年前建筑行业白条收据都可以入账的,现在税务部门对于一般纳税人的有限公司,没有发票就无法入账,税务部门只认发票,这就造成建筑行业很多实际支出无法取得发票,税负压力巨大。

建筑行业主要涉及到的税种:企业所得税25%、增值税3%-9%-13%、附加税(增值税的12%)、股东个税(20%)

建筑行业税种多且增值税税率比较高,该行业还长期存在实际支出无法取得成本发票,比如一些材料费用从个人或个体户手中低价购买的全部都没开发票,给包工头发放的工程款,基本都是走现金形式,也是无法取得发票的,当然还有其他方面的一些支出也会存在无法取得发票的情况。

综上所述,在国家出台减税降费政策之后建筑工程行业税负压力不降反升的主要原因如下

一、建筑工程行业几年之前的收据白条还能入账,可以通过获得大量收据和白条来增加公司成本降低税负。现在税务部门早就已经不认收据白条了,只认发票,没有发票的支出是无效的,不能计入公司成本或者进项。

二、建筑工程行业长期存在一些实际支出无法取得发票(比如支付给个人的材材料费、支付给包工头的工程款等),造成公司账面上利润虚高,面临多纳税的情况。

建筑行业作为我国重要的经济发展支柱之一,公司如果不进行合理的税收筹划,将会面临大量的利润损失。目前适合建筑行业的税收筹划方式主要有以下三种。

一、和个人做的业务需要支付给个人费用时,可以通过让个人去税局代开发票的方式来取得相应的成本普票。自然人代开其实也分两种,第一种是自然人去当地税局代开,个税会按照劳务报酬征收,税率为20%-40%,税率是非常高的。第二种就是自然人选择税收优惠园区税局代开,个税按照经营所得税核定征收,税率为0.5%左右,加上目前增值税为1%,总税率为1.55%.也就是代开100万发票,税费总计仅为1.55万,有完税凭证,年底也不会汇算到个人的工资和其他收入去。很明显通过税收优惠园区的税局代开税费更低。

二、建筑公司可以通过在税收优惠园区注册个人独资企业,申请核定征收。目前重庆园区的注册的小规模个人独资企业、个体工商户个人经营所得税可以申请核定征收,核定后个人经营所得税税率为开票额0.6%,加上目前增值税是1%,总税率1.65%,个人独资企业个体户均没有25个点的企业所得税,只需要缴纳增值税、附加税、个人经营所得税。一家小规模纳税人的个人独资开票额最高为500万一年,如果是达到500万开票额,个人独资企业核定征收纳税明细如下

增值税(2021.12.31前税率1%):500万/1.01*1%=4.95万

附加税:0.3万

个人经营所得税:500万/1.01*0.6%=2.97万

纳税总计:8.22万,总费率1.65%

(完税之后即可供法人自由支配,个人独资企业和个体工商户无分红个税和企业所得税)

三、 建筑公司可以在重庆、江苏园区设立有限公司,设立形式可以为新公司、分公司、子公司三种类型,享受园区的增值税奖励和企业所得税核定征收政策。增值税可以按照地方留存的40%-80%奖励,增值税地方财政留存为50%,企业所得税可以按照开票额1%-2%默认核定。

总结:在现如今金税四期即将上线的大环境下,建筑行业可以通过以上三种园区政策方案节省税费支出,通过园区优惠政策合理合法降低税负,公司老板也比较放心。

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